刘戈系中国人民大学重阳金融研究院高级研究员，本文刊于12月21日第一财经。

　　本期焦点众议小编想和诸位看官从“中国慈善第一人”、全国政协委员、福耀集团董事长、“中国玻璃大王”曹德旺说起。

　　近日，曹德旺接受第一财经专访的一段视频在网络上广为传播。他在采访中细数了中美制造业的成本差异，“在美国，能源、电价是中国的一半，天然气只有中国的1/5，蓝领工资价格是中国的8倍，白领工资价格是中国的2倍多。”

　　在企业税负方面，曹德旺坦言，“美国没有增值税，只有所得税40%，你赚到钱，缴纳所得税35%，再加地方税、保险费其他的这些5个百分点就是40%，中国制造业的综合税负比美国高35%，我们比较了国际上，全球最高的在这里(中国)。”

　　曹德旺的一席话触动了中国民营企业的痛点，是高税负逼走了以曹德旺为代表的中国民营企业吗？

　　刚刚闭幕的中央经济工作会议在确定明年的重点工作时，将“着力振兴实体经济”列为2017年重点工作之一。而特朗普当选美国总统后，决心要把美国重新打造成“世界工厂”，以低税收和优惠政策吸引制造业回归。曾经让中国引以为傲的“制造大国”的前景正面临严峻挑战。

　　按照曹德旺所说，中国除了劳动力价格低于美国，已无其他优势。

　　曹德旺“跑”了，福耀玻璃投资6亿美元在美国俄亥俄州建设了全球最大的汽车玻璃单体工厂；“江南化纤”投资4500万美元在美国南卡罗莱纳州办厂；山东太阳纸业将投资超过10亿美元在美国阿肯色州建厂……

　　今天小编和大家一起来看看中国企业的税负到底重不重？营改增能为企业减负吗？到底怎样才能留住民企老板们那颗要走的心？

　　中国税负重不重？

　　中国现在的民营企业产值已经占到GDP的60%以及税收的一半以上，占就业比例达到80%，可以说是中国经济的中流砥柱。今年上半年，天津财经大学李炜光教授率领课题组对民营企业家税费负担进行了调研。调查发现，87%的企业家认为税收负担很重和较重，死亡税率问题值得重视。

　　【李炜光】：我国企业的实际税费负担率应该在接近40%的水平上。40%或30%的税负对企业意味着什么呢？意味着死亡，或可以叫“死亡税率”。因为在我国，除新兴行业以及金融等领域外，大部分企业的利润率都不到10%，30%~40%的税费负担足可以导致大多数东部沿海加工业企业处于困境之中，甚至亏损倒闭。

　　如果用世界银行世界发展指标中的“总税率”指标来衡量我国企业所承担的税负(总税率是指企业的税费和强制缴费占商业利润的比例)，2013年，我国企业总税率为68.7%，不仅明显高于发达国家，也显著高于发展中国家泰国和南非，仅略低于巴西。这之后的2014年和2015年，中国继续维持在68.5%和67.8%的高水平上。在如此重的税收下，中国的制造业企业活着已经不容易，谈何创新和转型？

　　【中央党校教授周天勇】：中国自身非常大的问题就是宏观税负率太高，1995年宏观税负率只有16.5%，2000年也只有21%，2005年26%，2010年一下子干到36%了，2015宏观税负率36.9%将近37%了。中国制造业“内有死亡税率，死亡成本，房地产的夹击，形势堪忧”。

　　【杭州娃哈哈集团有限公司董事长兼总经理宗庆后】：实体经济税费比较高，各方面成本比较高，利润率很低也很辛苦，导致生存不下去，很多人不愿意干实体经济。最近我们一天到晚说降低税费改革，我们最近也汇总了一下，今年的费跟去年的费(相比)没有任何下降，而且有的费还增加了，特别是环保经费增加太多。

　　【新加坡国立大学东亚所所长郑永年】：过重的税赋和社会负担使得中国企业的生产成本过高。中国现在只是一个中等收入国家(人均国民所得7800美元)，但生产成本几乎已经赶上发达经济体(包括人均国民所得5万多美元的美国)，在一些产业甚至高于发达经济体。这种现象继续下去，很难促成经济可持续的发展。

　　仅仅是税率过高这么简单？

　　根据李炜光教授的调研，企业家认为税负最不合理的首先是征税程序不规范，其次是该税的税制设计本身不合理，再次是税率太高，最后是税收不容易转嫁。

　　【财政部副部长刘昆】：一是企业认为当前税费规则体系比较复杂，制度履行成本比较高；二是行政性收费需要进一步清理，税收政策需要进一步落地；三是一些优惠政策的可达性不是很高，有些政策不能直接让企业有比较好的获得感，还需要对政策做一些调整；四是“营改增”等改革确实对国家、企业的管理水平要求比较高，有些企业因为自身管理没有跟上，抵扣链条又不完整，这种情况下企业操作比较困难。

　　企业家对税负的不合理的感受不仅仅是说我交的税太多，而是更深层次的征收程序和税制设计，这表明企业家多是认为税收的游戏规则有问题。除此之外，民营企业和国有企业在实际操作中也受到了不公平待遇。

　　【企业家林鹏】：国有企业和民营企业存在很大的不平等。国有企业的最终投资者是代表政府管理国有资产的各级国资委或其他国资管理部门，始终是一个法人，因此在各级国有企业经营活动形成的利润以及利润分配，只涉及25%的企业所得税；而民营企业最终的投资人必然是自然人，而他所投资的企业是法人，因此在民营企业家投资企业的经营活动中，企业作为法人实体形成的利润首先要按25%的税率缴纳企业所得税，而缴纳了企业所得税以后的利润无论是自然人企业家用于再投资还是分配，还需缴纳20%的个人所得税。企业家最终获取的利润实际需要承担40%的税负。

　　营改增能为企业减负？

　　【中央财经大学税务学院教授蔡昌】：营改增从5月1日开始已经半年时间了，是1994年分税制以来最深刻的一次税制改革，而且这次税制改革的四个目的是消除重复征税，减轻企业税负，调整产业结构，完善税收制度。

　　【企业家林鹏】：增值税得以成立的前提是可以抵扣，也就是抵扣权优先。只要我真实购进了商品和服务，其中所包含的增值税就应该予以抵扣。可是我们的增值税自实施以来，一直是以“增值税专用发票”作为抵扣权前提。也就是说我们只有取得增值税专用发票才能抵扣增值税的进项税额，可是实际中，我们有很多业务无法或者难以取得增值税专用发票，比如员工工资，因此导致企业税负加大。

　　【上海财经大学中国公共财政研究院副教授安志勇】：实施“营改增”，因为减少了重复征税，短期内确实会减轻企业负担。但全面推开“营改增”作为当前推动供给侧结构性改革的一项重要举措，对其评估的重点不应放在其短期的减税效应上，而应放在其对产业结构调整、经济转型升级的影响上。

　　即便营改增在数学计算上有减税的效果，但是在实际当中很可能因为来自上游的发票往往不可获得等原因，使营改增为企业减负的目标难以完全落实。

　　如何从税收角度留住民企？

　　【阿里巴巴董事局主席马云】：今天的小微企业，很多会成为未来的纳税主体。这些企业给他们一些阳光就能够灿烂，对他们的税收优惠应该继续扩大。

　　【宗庆后】：实体经济对国家贡献很大，现在应该休养生息一段时间，要少收点税、取消点费，一个国家没有实体经济，国家想要富强，我想不可能。

　　【中国人民大学重阳金融研究院高级研究员刘戈】：间接税为主的税收体制是抑制民间投资的重要因素，直接税更加符合税负公平和量能纳税的原则，对于社会财富的再分配和社会保障的满足具有特殊的调节职能作用。直接税采用累进结构，根据企业利润和私人所得的多少决定其负担水平；同时，直接税累进税率的采用，政府可以更精准的实现对创业的鼓励和对企业研发和创新的扶持。

　　【郑永年】：对企业要减税，减税才能扩大企业的投资动机，而企业的经济活动的扩大表明税基的扩大。同时，合理的税赋水平为企业家提供不逃税、不做假的动机。今天中国企业的社会负担，也就是“五税一金”实在太重。和过重的税赋一样，过重的社会负担也促使大企业作假、逃避社保，甚至在感觉不安全的情况下转移财产。

　　【财政部副部长史耀斌】：下一步要完善增值税改革，现有的4档增值税率需要简并。17%制造业增值税税率虽然高，但同时进项抵扣也较多，因此并不意味着税负一定高，未来是否降低还需要统筹研究。（欢迎关注人大重阳新浪微博：@人大重阳，微信公众号：rdcy2013）